Bron: taxlive.nl
In sommige belastingverdragen is bij het toewijzen van het belastingheffingsrecht over pensioenen sprake van een grensbedrag. Dit bedrag bepaalt of de inkomsten in het bronland of in het woonland worden belast. Reden daarvoor is, administratieve rompslomp bij gepensioneerden met een klein pensioen (onder het grensbedrag) te voorkomen. Nadeel van een grensbedrag is natuurlijk dat het juist tot wisselend heffingsrecht kan leiden (als het inkomen in de buurt van het grensbedrag is) en dat er een wijzing in het heffingsrecht kan optreden als gevolg van indexatie (de grensbedragen passen zich niet aan aan inflatie of indexatie). Ook een probleem is hoe te handelen in het jaar van emigratie. Moet het hele inkomen aan het grensbedrag worden getoetst of alleen het deel dat in het nieuwe woonland werd ontvangen.
In bijgaand artikel spreekt de Belastingdienst zich uit over het grensbedrag van 15.000 € in het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland.
Klik hier om naar het betreffende artikel te gaan.
Ik begrijp de probleemstelling niet. Het handelt hier om het Belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland. In het verdrag is overeengekomen dat indien het pensioeninkomen (AOW ofwel staatspensioen + een eventueel bedrijfspensioen of privépensioen UIT Nederland) onder de gestelde grens van € 15.000,- per jaar ligt men belastingplichtig in Duitsland is. Ligt het boven de gestelde grens van € 15.000,- dan blijft men belastingplichtig in Nederland. Het komt mij voor dat een tijdfactor niet van belang is, immers het gaat over een bedrag aan pensioeninkomen UIT Nederland. Op welk tijdstip men verhuist naar Duitsland is volgens mij niet van belang. Einde jaar trekt men een streep en staat het jaarbedrag vast ook al zou men pas met de kerst vaneen jaar verhuizen. Wat zie ik over het hoofd? De enige discussie die zou kunnen ontstaan is dat tot aan kerst de SVB en de pensioenfondsen een loonheffing (voorheffing op de IB) hebben ingehouden en afgedragen aan de BD. De vraag zou kunnen zijn; moet de BD de ingehouden loonheffing (waarom niet pensioenheffing genoemd immers gepensioneerden werken niet meer?) retourneren over het gehele jaar? Zou er het verdrag op na moeten kijken. Ik ben bang dat de tollenaars alleen de week na kerst tot 31 december in ogenschouw nemen. Met andere woorden, wat is het tijdstip dat de belastingplicht in Duitsland van kracht wordt?
Ik heb het verdrag er nog even op nagezien. Volgens mij is dwingend recht hier niet van toepassing. Er staat immers “mag”, het hoeft dus niet. Verdere kan ik geen clausule vinden waarin een ingangsdatum van het belastingplichtig worden gesteld wordt. Zoals ik al eerder schreef, stelt men alleen het bedrag van € 15.000,- vast. Naar mijn bescheiden mening houdt dit in dat indien men met de kerst naar Duitsland verhuist en men kan dit aantonen middels uit- en inschrijving het verdrag van kracht wordt en de NL tollenaars de gehele ingehouden voorheffing moeten retourneren. Was er vroeger ook niet een dergelijke regeling voor stelletjes die nog gauw even voor einde jaar gingen trouwen zodat daar een belastingvoordeel uit voortsproot?
Artikel 17
Pensioenen, lijfrenten en socialezekerheidsuitkeringen
(1) Onder voorbehoud van de bepalingen van artikel 18, tweede lid, zijn pensioenen en andere soortgelijke beloningen betaald aan een inwoner van een verdragsluitende staat alsmede lijfrenten betaald aan een inwoner van een verdragsluitende staat slechts in die staat belastbaar. Pensioenen en andere uitkeringen betaald krachtens de bepalingen van een socialezekerheidsstelsel van een verdragsluitende staat (socialezekerheidspensioenen) aan een inwoner van de andere verdragsluitende staat zijn slechts in die andere staat belastbaar.
(2) Niettegenstaande de bepalingen van het eerste lid, mag een pensioen of andere soortgelijke beloning, alsmede een lijfrente of socialezekerheidspensioen ook worden belast in de verdragsluitende staat waaruit het afkomstig is, in overeenstemming met de wetgeving van die staat, indien het totale bruto bedrag ervan in enig kalenderjaar de som van 15.000 euro te boven gaat.
(3) Niettegenstaande de bepalingen van het eerste en tweede lid, indien dit pensioen of deze andere soortgelijke beloning, alsmede een lijfrente of socialezekerheidspensioen geen periodiek karakter draagt, kan dit inkomen ook worden belast in de verdragsluitende staat waaruit het afkomstig is.
Ter info. Was dit bekend?
Vluchten kan niet meer – Tweede Kamer stemt in met emigratiebelasting
Steeds meer Nederlanders pakken hun koffers en vertrekken naar het buitenland, omdat het leefklimaat in ons land steeds onaantrekkelijker wordt, niet in de laatste plaats fiscaal. Maar daar heeft de overheid wat op gevonden: emigratiebelasting! Deze week stemde de Tweede Kamer in met een voorstel om mensen die vertrekken uit Nederland nog vijf jaar belasting te laten betalen. De Staatskas moet tenslotte gevuld worden om alle ideologische plannetjes te kunnen bekostigen. En hoe meer mensen Nederland de rug toekeren, hoe minder geld er binnenkomt. Dus dan maar een boete op vertrekken. Coalitiepartijen NSC en BBB stemden voor het plan. Wybren: “We maken het leven voor ondernemers en hardwerkende mensen zó ondraaglijk dat zij vertrekken en zelfs daarop komt nu een boete te staan. Linkser, socialistischer en jaloerser kan het niet.”