In het januari nummer van 2017 van het tijdschrift Fiscaal upto Date bespreekt de Belgische advocate Chantal Hendrickx van het kantoor Vandendijk & Partners te Brussel de stand van zaken van het fiscaal regime van AOW in België na bijna 10 jaar rechtspraak (2007-2016).
Het gaat in België al lange tijd, en in een aantal procedures, over de vraag in hoeverre een Nederlandse AOW heeft te gelden als een “pensioen” in de zin van de Belgische WIB 1992 (art. 34 par. 1 sub 1). Cruciaal punt is dat een Nederlandse AOW ook wordt opgebouwd zonder enige beroepswerkzaamheid. En dan heet dat in België geen pensioen.
In de Belgische jurisprudentie sinds 2007 is de gedachte ontwikkeld dat je in elk individueel geval moet kijken of er al dan niet beroepswerkzaamheid heeft plaatsgevonden. Dat wordt ook wel de in concreto-benadering genoemd. Is het antwoord: “ja”, dan geldt het als pensioen en wordt in België belast. Is het antwoord: “nee”, dan niet.
Het al dan niet aanwezig zijn van een ‘rechtstreeks of onrechtstreekse band met een beroepswerkzaamheid’ is een concrete vraag. Deze vraag moet in elk individueel dossier in concreto beantwoord worden.
Bij een Belgisch wettelijk pensioen is het duidelijk dat er een rechtstreeks of onrechtstreekse band met een beroepswerkzaamheid is, aangezien het Belgisch wettelijk pensioen wordt vastgesteld op grond van het aantal gewerkte jaren en het verdiende salarís (met plafond).
Bij een AOW is de concrete vraag niet zo eenvoudig te beantwoorden. Er zijn immers verschillende manieren om AOW op te bouwen.
De AOW opbouw gebeurt in Nederland vanaf 15 jaar. Het is duidelijk dat er dan nog geen “beroepswerkzaamheid” is. Ook wanneer een geëmigreerde Nederlander vrijwillig AOW-premie betaalt ontbreekt zo’n band. Het lijkt er op dat de Belgische belastingdienst heel kritisch staat tegenover de niet-belastbare stukken AOW, namelijk of er een ‘rechtstreeks of onrechtstreekse band met een beroepswerkzaamheid’ bestaat.
In de volgende beeldfragmenten uit 2016 bespreekt Chantal Hendrickx een aantal aspecten van de fiscale beoordeling in België van de Nederlandse AOW voor Nederbelgen. Kijk en luister zelf.
Over de fiscale behandeling van AOW-uitkering in België bestaat al geruime tijd ophef. Waar draait de discussie over?
Is er een evolutie merkbaar in de Belgische AOW-rechtspraak sinds het ophefmakend arrest van 27 november 2007 van het Hof van Beroep te Antwerpen?
In welke gevallen kan een belastingvrijstelling van de AOW worden verdedigd?
België is bekend om zijn voordelig belastingregime inzake aanvullende pensioenen. Sedert medio jaren 80 geldt België als een belastingparadijs voor gepensioneerde Nederbelgen. Wat houdt dit aantrekkelijk belastingregime juist in?
Bron: Vandendijk & Partners te Brussel U vindt daar meer informatie, en meer video-boodschappen.
Heeft u aanvullende informatie over dit onderwerp? Gebruik gerust het reactieveld hieronder.
Geef een reactie